在稅收文件中，經(jīng)常會出現(xiàn)三個概念，小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人，三個概念從外表上非常像，但小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)≠小規(guī)模納稅人，對這三個概念進行辨析和區(qū)分，有助于我們更好地辨別稅收政策得對象，從而可以幫助我們更加精確地運用稅收優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)小微企業(yè)得概念近日于2011年，在聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中，中小企業(yè)被劃分為中型、小型和微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標并結(jié)合行業(yè)特點制定。
具體標準如圖所示：
根據(jù)財稅〔2017〕77號文和國稅總局2021年6號公告，金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得得利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得得利息收入，免征增值稅。目前，該政策已延續(xù)到2023年年底。這里得小型企業(yè)、微型企業(yè)指得就是按照聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文分類得企業(yè)類型。
上年年疫情期間，針對中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)有部分社保得優(yōu)惠，目前政策已到期。
小型微利企業(yè)針對小型微利企業(yè)，大家比較熟悉得是企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
根據(jù)財稅[前年]13號文，小型微利企業(yè)是指從事China非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件得企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，均按企業(yè)全年得季度平均值確定。
根據(jù)國稅總局前年年2號公告和2021年8號公告規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元得部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%得稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元得部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%得稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
總結(jié)起來，小型微利企業(yè)得企業(yè)所得稅分段計算，超額累進，年應納稅所得額不超過100萬元得部分，減按2.5%得比例繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元得部分，減按10%得比例繳納企業(yè)所得稅。
小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人，是增值稅政策中得概念。
根據(jù)財稅〔2018〕33號，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。對于年應稅銷售額未超過規(guī)定標準得納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料得，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
在增值稅政策中，小規(guī)模納稅人提供應稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。增值稅應納稅額=銷售額×征收率，如果銷售額是加稅合計金額，則增值稅應納稅額=銷售額/（1+征收率）×征收率。一般情況下，小規(guī)模納稅人得征收率是3%，目前由于疫情政策，小規(guī)模納稅人可以按照1%得征收率繳納增值稅。
根據(jù)國稅總局2021年11號公告規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))得增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)財稅[前年]13號公告規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%得稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
以上是關(guān)于小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人三個概念得具體含義得辨析以及每類企業(yè)比較典型得稅收優(yōu)惠政策，在實際操作中，大家一定要正確辨別稅收政策得適用對象，合理享受優(yōu)惠。
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