導(dǎo)語
12月，納稅人迎來了又一個申報期。特別是小規(guī)模納稅人，面對申報中的難題，也難免感到有點“堵”！我們精心收集了三個申報“小禮包”送給您！看完以后，您就知道怎么做了，快快收藏起來吧??！
一
小規(guī)模納稅人征收率
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二
增值稅優(yōu)惠政策
國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第（二）項：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
三
不同銷售額下如何填報小規(guī)模納稅申報表
（一）本季度未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)
未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也需要零申報，別忘咯！
（二）本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元
情況一全部為自行開具增值稅普通發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。
情況二部分是自行開票，部分是代開發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。
情況三全部是代開發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。
（三）本季度增值稅銷售額超過9萬元
情況一全部為自行開具增值稅普通發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。
情況二部分是自行開票，部分是代開發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，4.5萬元為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。
情況三全部是代開發(fā)票
案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。
