10月27日，華夏銀保監(jiān)會發(fā)布新修訂得《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”），進(jìn)一步厘定了非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)得評估規(guī)則、內(nèi)控管理、監(jiān)管規(guī)定，及法律責(zé)任。
公開信息顯示，新修得《辦法》共六章四十二條。對比《試行辦法》，《辦法》修訂了過去《試行辦法》與之后發(fā)布得監(jiān)管制度不適應(yīng)得部分，梳理了《試行辦法》配套文件中準(zhǔn)備金工作得相關(guān)部分，增加了監(jiān)管規(guī)定及法律責(zé)任，同時刪除《試行辦法》中得準(zhǔn)備金報(bào)告章節(jié)，作為細(xì)則另行發(fā)布。
財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融注意到，這是自2005年原保監(jiān)會頒布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《試行辦法》），監(jiān)管層首次對保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法進(jìn)行修訂。
“制定《試行辦法》得時間較早，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)關(guān)于準(zhǔn)備金計(jì)提得內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大改變，其中得一些規(guī)定已不能完全適應(yīng)當(dāng)前得相關(guān)要求和市場變化，需要通過系統(tǒng)性得修訂來進(jìn)行完善。”銀保監(jiān)會發(fā)言人公開表示，“新修訂得《辦法》重點(diǎn)針對準(zhǔn)備金得監(jiān)管制度及法律責(zé)任進(jìn)行了明確及細(xì)化，將有利于進(jìn)一步完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金得監(jiān)管制度，增強(qiáng)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管得科學(xué)性和有效性，提升保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理水平?！?/p>
適應(yīng)現(xiàn)有制度 完善監(jiān)管體系
保險(xiǎn)準(zhǔn)備金作為保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人或受益人履行賠償及給付義務(wù)得保障，始終受到監(jiān)管層得高度重視。
2005年，原保監(jiān)會頒布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《試行辦法》），首次對保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)得未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金得提記規(guī)則進(jìn)行限定。
銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)人公開表示，時隔十五年再次修訂《試行辦法》，來自外部得客觀動因是會計(jì)準(zhǔn)則等監(jiān)管要求得變化。
具體來看，自《試行辦法》發(fā)布后，原保監(jiān)會曾于2009年發(fā)布《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)做好
由此看來，舊有得《試行辦法》與現(xiàn)行得會計(jì)準(zhǔn)則、償付能力規(guī)定兩項(xiàng)制度存在不兼容得問題。
財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融對比發(fā)現(xiàn)，新發(fā)布得《辦法》對非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金得計(jì)提方式進(jìn)行了更適應(yīng)現(xiàn)有法規(guī)及市場環(huán)境得調(diào)整優(yōu)化。
首先，《辦法》將《試行辦法》中計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金得“二十四分之一法（月度計(jì)算法）、三百六十五分之一（年度計(jì)算法）”更改為“對未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金采用三百六十五分之一法（年度計(jì)算法）及風(fēng)險(xiǎn)分步法”，并根據(jù)保費(fèi)充足性測試得結(jié)果提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，直接作為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金得一部分；其次，《辦法》新增了賠付率法，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司提取得各項(xiàng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)邊際并考慮貨幣時間價值。
此前曾有已更新了解到，未來監(jiān)管層或?qū)^往與《試行辦法》適配但與會計(jì)準(zhǔn)則及償付能力規(guī)定不適應(yīng)得一系細(xì)則進(jìn)行二次修訂，內(nèi)容包括舊規(guī)實(shí)施細(xì)則第1號“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、第2號“未決賠款準(zhǔn)備金”、第3號“風(fēng)險(xiǎn)邊際和折現(xiàn)”、第4號“分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金”、第5號“準(zhǔn)備金回溯分析”、第6號“準(zhǔn)備金評估報(bào)告”，及第7號“準(zhǔn)備金工作底稿”。
“新發(fā)布得《辦法》使非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度與會計(jì)準(zhǔn)則及償付能力監(jiān)管規(guī)定做到了協(xié)調(diào)統(tǒng)一，”銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)人公開表示，“這為保險(xiǎn)公司得非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評估和管理提供了更加完善、可循得制度依據(jù)?！?/p>
除此之外，銀保監(jiān)會發(fā)言人指出，此次發(fā)布得《辦法》在適應(yīng)現(xiàn)有規(guī)定之余，還梳理了與非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金有關(guān)得配套性文件。
財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融注意到，自2005年《試行辦法》出臺后，原保監(jiān)會曾就非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管問題出臺了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》、《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》、《關(guān)于編報(bào)保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)得通知》等一系列規(guī)范性文件，內(nèi)容涉及準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、回溯分析、工作底稿、準(zhǔn)備金報(bào)告等方面。
盡管監(jiān)管方向及內(nèi)容越來越細(xì)化，但原保監(jiān)會始終沒有對各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)得歸納整合。
有業(yè)內(nèi)人士對財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融表示，由于過去各個公司在非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估上，精算及業(yè)務(wù)口徑存在一定得偏差，利用準(zhǔn)備金制度得“空間”來調(diào)節(jié)利潤是個別險(xiǎn)企常見得手段。伴隨著監(jiān)管制度系統(tǒng)化，尤其是統(tǒng)一精算、設(shè)定回溯分析、內(nèi)控制度，險(xiǎn)企得非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金勢必更加規(guī)范，“灰色空間”也會進(jìn)一步縮小。
銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)人表示，此次發(fā)布得《辦法》總結(jié)提煉準(zhǔn)備金監(jiān)管得實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，意在將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、回溯分析、工作底稿、準(zhǔn)備金報(bào)告等內(nèi)容梳理歸納，將《試行辦法》配套規(guī)范性文件中關(guān)于準(zhǔn)備金監(jiān)管得相關(guān)制度梳理后集中體現(xiàn)在《辦法》中，形成一套非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度。
明確及細(xì)化責(zé)任 補(bǔ)齊制度短板
值得注意得是，在適應(yīng)現(xiàn)有規(guī)則、梳理歸納配套規(guī)范性文件得基礎(chǔ)之上，此次發(fā)布得《辦法》在《試行辦法》得基礎(chǔ)上新增了內(nèi)控管理、、法律責(zé)任三個章節(jié)，作為對過往準(zhǔn)備金監(jiān)管制度短板得補(bǔ)充。
具體來看，在內(nèi)控方面，《辦法》對保險(xiǎn)公司得部門制約及信息收集制度都有了補(bǔ)充：具體來看，《辦法》要求保險(xiǎn)公司得董事會、管理層、精算及相關(guān)職能部門、分支機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備金管理中分級授權(quán)、相互制約；要求保險(xiǎn)公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金評估系統(tǒng)，保證評估流程被完整地記錄、保存。
同時，財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融注意到，《辦法》還針對實(shí)踐中頻頻出現(xiàn)得“分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金隨意調(diào)節(jié)”問題作出規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司建立分支機(jī)構(gòu)得準(zhǔn)備金評估或分?jǐn)倷C(jī)制，不得違規(guī)調(diào)整分支機(jī)構(gòu)得準(zhǔn)備金；保險(xiǎn)公司總公司不直接經(jīng)營業(yè)務(wù)得，不得在總公司本級留存準(zhǔn)備金，以此避免準(zhǔn)備金成為企業(yè)潛規(guī)則中調(diào)節(jié)利潤得“利器”。
進(jìn)一步，《辦法》在監(jiān)管層面也做出了要求，提出銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)采取現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管結(jié)合得方式進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)定銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管需要，調(diào)整所有公司或部分公司得準(zhǔn)備金相關(guān)報(bào)告得報(bào)送內(nèi)容、報(bào)送頻率，要求保險(xiǎn)公司聘請第三方對準(zhǔn)備金評估報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審核。
在與規(guī)范性文件得結(jié)合上，《辦法》從監(jiān)管層面提出，保險(xiǎn)公司應(yīng)定期對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行回溯分析，銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)回溯分析結(jié)果對保險(xiǎn)公司采取相應(yīng)監(jiān)管措施。
值得一提得是，財(cái)經(jīng)網(wǎng)金融發(fā)現(xiàn)《辦法》還要求保險(xiǎn)公司總精算師履行精算職責(zé)得同時向銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)及時報(bào)告保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金得重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過將準(zhǔn)備金計(jì)提與個人職業(yè)生涯掛鉤得方式將風(fēng)控責(zé)任由企業(yè)落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人。
在新增得法律責(zé)任部分，《辦法》則明確了在準(zhǔn)備金方面編制虛假材料、未按規(guī)定使用或計(jì)提準(zhǔn)備金兩項(xiàng)行為得闡釋。
《辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司如若存在編制或者提供虛假得準(zhǔn)備金評估報(bào)告、準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告以及相關(guān)報(bào)表、文件、資料得情形，將由銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正，并處十萬元以上五十萬元以下得罰款；情節(jié)嚴(yán)重得，可限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。
同時，保險(xiǎn)公司若存在未按照規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，存在未按規(guī)定提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未按規(guī)定提取已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、未按規(guī)定提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、未按規(guī)定提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金、未按規(guī)定考慮風(fēng)險(xiǎn)邊際及貨幣時間價值幾項(xiàng)情形之一，將被視為違反《保險(xiǎn)法》第二十三條、第二十四條規(guī)定，將由銀保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定處五萬元以上三十萬元以下得罰款；情節(jié)嚴(yán)重得，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。
銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)人表示，此次在《辦法》中新增內(nèi)控管理、，及法律責(zé)任是補(bǔ)齊準(zhǔn)備金監(jiān)管制度短板得內(nèi)在需要。
“《試行辦法》發(fā)布時，非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理處于發(fā)展中得階段，市場環(huán)境也比較簡單，當(dāng)時《試行辦法》得發(fā)布主要是為了規(guī)范非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金得計(jì)提方法，而在內(nèi)控管理、、法律責(zé)任等方面有所缺失，”銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)人表示，“目前，非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理已經(jīng)相對成熟，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管工作中出現(xiàn)得各種情況也愈加復(fù)雜，需要對非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金得監(jiān)管制度及法律責(zé)任進(jìn)行明確及細(xì)化?！?/p>
